Какие налоги надо платить при импорте из Казахстана

При ввозе товаров на территорию РФ необходимо оплатить следующие налоги: НДС 20% (или 10%), пошлина на ввоз товара, таможенный сбор и возможно, акциз. Какие из этих налогов и сборов необходимо платить и на какую сумму, зависит от вида товара, от страны, из которой импортируется товар или услуга и от других факторов.

Осуществлять импорт из Казахстана гораздо проще, чем из других стран, например, Китая, так как Казахстан, как и Россия, участвуют в Евразийском Экономическом Союзе (ЕАЭС). В состав ЕАЭС также входят Армения, Беларусь и Кыргызстан. Благодаря этому договору, для импорта из Казахстана не нужно платить пошлины, проходить таможенное оформление и декларирование, вместо декларации в Федеральную Таможенную Службу (ФТС) подаётся статистическая форма учёта перемещения товаров (ч. 2 ст. 278 Закона о таможенном регулировании № 289-ФЗ). Для того, чтобы сдать данный отчёт необходимо предварительно зарегистрироваться в качестве участника ВЭД, а также сдать его не позднее 10-го рабочего дня календарного месяца, следующего за месяцем, в котором был получен товар. Не сдача отчёта или сдача его с ошибками может привести к штрафам: на должностных лиц в размере от 10 000 руб. до 15 000 руб.; на юридических лиц — от 20 000 руб. до 50 000 руб. согласно 19.7.13 КоАП РФ.

При ввозе товаров в РФ, налоги платит покупатель, то есть импортер. Обычно, все налоги, включая НДС, уплачиваются в таможенные органы, но поскольку у стран ЕАЭС нет таможенных границ (она считается общей), соответственно НДС нужно платить на ЕНС в налоговую инспекцию по месту регистрации покупателя. В ИФНС необходимо предоставить налоговую декларацию по косвенным налогам, заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, а также документы, подтверждающие их ввоз. Это нужно сделать не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. То есть если товар был импортирован и принят к учёту, например, в ноябре 2023 г., то подать декларацию и заплатить за НДС необходимо до 20 декабря 2023 г.

Согласно статье 80 НК РФ, если у компании-импортера в штате более 100 сотрудников, то они могут подавать декларацию НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС в электронном виде, если меньше 100 человек, то декларацию можно подавать в бумажном формате.

Если же из Казахстана импортировались не товары, а услуги, то декларация по косвенным налогам не подается. Её подают только при импорте товаров. Нужно ли начислять НДС с работ или услуг зависит от вида выполняемых услуг и от того, в какой стране признается их место реализации. Обычно, местом реализации услуг считается страна заказчика, в которой он зарегистрирован в качестве налогоплательщика (п. 29 приложения 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе).  Если местом реализации услуг считается территория России, а исполнитель не состоит на учете в налоговых органах РФ, то заказчик услуг считается налоговым агентом, соответственно должен удержать и оплатить НДС от стоимости оказанных услуг, а потом может принять его к вычету. Если же местом реализации услуг считается не территория РФ, то обязанности налогового агента по НДС не возникает.

Стоит учитывать то, что уплата НДС при импорте распространяется абсолютно на всех, не важно компания на УСН или вовсе освобождена от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). Всего есть 3 ставки НДС: 0%, 10% и 20%.

• 0% используется для расходных материалов, которые не производятся в России или используются в научных исследованиях.
• 10% для продовольственных товаров, детских товаров и (или) периодических печатных изданий.
• 20% для всех остальных товаров и услуг, которые не входят в указанные категории (ст. 164 НК РФ).

Более точную информацию по какой ставке облагается тот или иной товар необходимо смотреть в Товарной Номенклатуре ВЭД ЕАЭС.

Исключением являются только товары, перечисленные в статьях 149 и 150 НК РФ, например, при ввозе протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним – НДС платить не нужно. Также, исключением являются технологические оборудования, аналоги которых не производятся в РФ, например, импорт каландр и других валковых машин, используемые в текстильной промышленности или оборудование для выплавки и внепечной обработки стали, также не облагается НДС (полный перечень можно найти в Постановлении Правительства РФ от 30.04.2009 N 372).

Для того, чтобы рассчитать сумму НДС к оплате при импорте грузов из ЕАЭС – надо налоговую базу, то есть стоимость ввезённого товара, прибавить сумму акцизов (если товар подакцизный) и умножить на налоговую ставку (10 % или 20%).

Если компания-импортер работает на ОСНО, то она может принять к вычету ввозной НДС, исчисленный при импорте товаров после принятия ввезенных товаров на учет и уплаты данного налога в бюджет. Если компания на УСН, она не может принять НДС к вычету, но эта сумма включается в стоимость ввезённого товара.